甲公司是一家服装生产企业，20×4年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为48万元。协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在20×5年5月31日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%。20×5年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件。则上述事项，影响20×5年度销售收入的金额为（　）万元。

财务与会计 2023-06-29

A.10
B.－10
C.50
D.－50

参考答案：A

对20×5年收入的影响额＝500×（6000×20％－1000）＝100 000（元），即要补确认收入10万元。
20×4年11月1日：
借：应收账款　 3 480 000
　　贷：主营业务收入　（500×6000×80％）2 400 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　480 000
　　　　预计负债——应付退货款　（500×6000×20％）600 000
借：主营业务成本　（400×6000×80%）1 920 000
　　应收退货成本　　（400×6000×20%）480 000
　　贷：库存商品　2 400 000
借：银行存款　 3 510 000
　　贷：应收账款　 3 510 000
20×5年5月31日实际发生销售退回1000件：
借：库存商品　（400×1000）400 000
　　主营业务成本　80 000
　　贷：应收退货成本　480 000
借：预计负债——应付退货款　600 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（500×1000×16%）80 000
　　贷：主营业务收入（500×200）100 000
　　　　银行存款　（500×1000×1.16%）580 000