甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019年9月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。
(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。
已知：除了食用油适用9％税率外，本题涉及的所有其他货物适用的增值税税率均为13％，成本利润率为10％。
甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
初级会计经济法基础 2023-05-16
A.45200×13％=5876(元)
B.45200÷(1+13％)×13％=5200(元)
C.113000÷(1+13％)×13％=13000(元)
D.113000×13％=14690(元)
参考答案：B
B.45200÷(1+13％)×13％=5200(元)
C.113000÷(1+13％)×13％=13000(元)
D.113000×13％=14690(元)
参考答案：B
(1)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项45200元，排除选项CD。 (2)题目明确交代“45200元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确。选项A错误。
2023-07-05
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